执行小企业会计准则，企业所得税汇算清缴补（退）税的账务处理

　　1. 退税情况

　　相关会计分录：

　　借：应交税费 - 应交企业所得税

　　贷：利润分配-未分配利润

　　借：银行存款

　　贷：应交税费 - 应交企业所得税

　　2. 补税

　　相关会计分录：

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：应交税费 - 应交企业所得税


　　借：应交税费 - 应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　企业会计准则

　　1、退税情况

　　借：应交税费 — 应交企业所得税
贷：以前年度损益调整

　　
借：以前年度损益调整
贷：利润分配 — 未分配利润

　　
借：利润分配 — 未分配利润
贷：盈余公积 — 法定盈余公积（退税金额 ×10%）

　　 —任意盈余公积（如有约定）

　　
借：银行存款
贷：应交税费 — 应交企业所得税

　　2、补税情况

　　借：以前年度损益调整
贷：应交税费 — 应交企业所得税

　　
借：应交税费 — 应交企业所得税
贷：银行存款

　　
借：利润分配 — 未分配利润
贷：以前年度损益调整

　　
借：盈余公积 — 法定盈余公积
— 任意盈余公积
贷：利润分配 — 未分配利润