汇算清缴所得税分录

　　汇算清缴截止时间：2024年5月31日！

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　　什么是年度企业所得税汇算清缴

　　年度企业所得税汇算清缴是纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

　　汇算清缴流程

1. 填写纳税申报表并附送相关材料
2. 纳税人于年度终了后 5 个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报。需附送的材料包括企业财务会计报表、与纳税有关的合同协议及凭证、备案事项相关资料等。
3. 税务机关受理申请并审核所报送材料
4. 主管税务机关接到报送的纳税申报表等后，会审核基本资料，查看纳税人名称、电话、地址等是否有变化。还会审核申报数据计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。如发现问题，会及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。
5. 主动纠正申报错误
6. 纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得税自查申报表》向税务机关主动申报纠正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。
7. 结清税款
8. 纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，在年度终了后 5 个月内清缴税款。预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税手续。
9. 办理延期缴纳税款申请
10. 如果纳税人因不可抗力等特殊原因不能按期缴纳税款，可以向主管税务机关申请延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。

　　账务处理

　　1 补税场景（应缴 > 预缴）

　　借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交企业所得税 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整

　　注意： 需调整报表期初数，并同步修改盈余公积（按10%提取）。

　　2 退税场景（预缴 > 应缴）

　　借：应交税费-应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润

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