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　　常见的偷税漏税的手段：


　　一、在计算缴纳方面


　　①　将本不作抵扣的基建、福利等购料凭证的抵扣税联混作进项税一并向税务机关申请抵扣，甚至代小规模纳税人进货以增加抵扣税数额，从而达到少交增值税的目的；


　　②　用于产品生产的原材料改为福利、基建使用，或者非正常损失了原材料，未将进项税额转出，造成人为多抵扣了增值税，使国家蒙受损失；


　　③　在本地加工、到异地发货销售，在异地银行收款或现金交易，又不主动申纳税，在两边税务机关推渎，偷漏增值税；


　　④　不按规定时间计交增值税，或者除销商品后，等到收款时才开发票及申纳税，甚至收到款后久久不入销售账，故意推迟纳税时间。


　　 二、应缴税金方面


　　①　代扣代缴税金长期挂账不缴；


　　②　稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作账务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整账务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额；


　　③　福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申骗取退税；


　　④　福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多；


　　⑤　福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。


　　 三、骗取出口退税常见骗取出口退税的做法有


　　①　借权挂靠，权力寻租；


　　②　假关，低值高，以少多；


　　③　将增值税扣除项目金额作为纳税额申退税；


　　④　内销产品作为出口产品申退税；


　　⑤　收购产品作为生产产品申退税；


　　⑥　“三资”企业伙同国内企业骗税；


　　⑦　外商以投资、办厂为名骗税；


　　⑧　团伙作案、专业化分工。


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　　 四、销售收入方面(销项税额)


　　①　发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账；


　　②　原材料转让、磨账不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”；


　　③　以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额；


　　④　制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入；


　　⑤　价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用；


　　⑥　三包收入不记销售收入。产品三包收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家三包费用(含配件)，保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”；


　　⑦　废品、边角料收入不记账。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼；


　　⑧　返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营；


　　⑨　折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款；


　　⑩　包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入


　　11、从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记账选择有利于己的方法记账和申纳税；


　　12　销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按6%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入；


　　13　为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记账；


　　14　视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品(商品)送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额


　　15　已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。


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　　五、进项税额方面


　　①　商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。


　　②　购进货物时，工业没有验收入库，或者利用发料单代替入库单，申抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。


　　③　用背书的汇票作预付账款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。


　　④　应税劳务没有付款申抵扣(委托加工、水、电、运费)。


　　⑤　在建工程等非应税项目，包括购置固定资产申抵扣进项税额，在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。


　　⑥　取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申抵扣


　　⑦　商业企业磨账不税务机关批准，擅自抵扣税款。


　　⑧　用预付款凭证(大额支票)多次复印，多次充作付款凭证，进行申抵扣


　　⑨　运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。


　　⑩　为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申抵扣。


　　11　铁路客运发票(行李票)当作运输发票进行申抵扣。


　　12　进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。


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　　六、企业所得税方面


　　①　企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在账上反映，始终在往来账上反复；


　　②　购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益；


　　③　未经税务机关批准，提取上缴管理费；


　　④　发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不税务机关批准就摊销；


　　⑤　多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门；


　　⑥　不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂账不缴；


　　⑦　购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧；


　　⑧　盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理；


　　⑨　白条支付水电费；


　　⑩　购买假发票入账；


　　11　应有个人承担的个人所得税进入管理费——其它；


　　12　主管部门向下级分摊费用，下级只有记账支付凭证，没有原始凭证；


　　13　邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户；


　　14　销不属于自己单位的发票、税票；


　　15　记账凭证销多，原始凭证数额少；


　　16　购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用；


　　17　在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用；


　　18　财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除；


　　19　流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出；


　　20　补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积；


　　21　业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等；


　　22　未经税务机关批准，在税前列支三新费用(新产品、新技术、新工艺的技术开发费)；


　　23　校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税；


　　24　税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调账，造成明征暗退。


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　　七、在课税范围方面


　　①　将自产产品或自制半成品用于本单位职工福利、在建工程或大修，而不作销售，或者直接私分不作销售，甚至根本不在账簿上反映；


　　②　将产品用于赠送、广告直传、已销展 品等不作销售，而直接借记“产品销售费用”，贷记产成品，将已销展品的收款纳入企业“小金库”或私分；


　　③　隐瞒产量，产品销售时不下发票，特别是当购方不索要发票时更易如此。或者以收据、调拨单等代替发票，或者开“小尾大头”发票，搞账外销售，直接纳入企业“小金库”；


　　④　以自产产品直接串换材料躲避纳税。具体手法是在分录上采用借记“原材料”(应付账款、长期投资)，贷记“产成品”的错误做法。或者经“其它应收款”账户中转，以产品串换材料肘，先借记“其它应收款”，贷记“产成品" ,收到材料时，借记“原材料”,货记“其它应收款”；


　　⑤　以价外收费形式肢解产品销售收入，对价外收费部分故意不申纳税。或者将产品销售收入抵销了支付的佣金、回扣等再入账；


　　⑥　将自营业务装扮成受托加业务，只将加工费收入申增值税，而隐瞒这些产品的收入；


　　⑦　亏损企业或资金周转困难的企业，将自产产品作为支付手段，支付职工的工资、补贴，让职工自行销售后全部归己， 偷漏国家增值税；


　　⑧　将本届开发的建筑工程，假扮成集资自建房屋，既不申办营业执照，也不对建筑收入申纳税；


　　⑨　建筑安装企业附设工场自制产品对外销售和自用时，不作销售收入申纳税；


　　⑩　折扣后开票。有些工业企业委托商业企业代销产品，在收回销售收入款项时，折扣了应付给代销单位的手续费支出后才开发票，造成少纳增值税，甚至还少纳营业税。


　　八、在税收减免方面


　　①　将减免增值税的产品的原材料进项税列入纳税产品抵扣，反过来对纳税产品的销售收入和销项税额又尽量往免税产品中挤，具体手法是在开具增值税发票时故意张冠李戴；


　　②　利用来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备兔征增值税的优惠政策，搭车进口一些应税设备。


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